资产负债表与利润表之间不勾稽的原因

资产负债表是一个时点报表,而损益表是一个时期报表,两个不同时点之间就是一段时期,而连接这两张报表,就是未分配利润的差额。在日常账务中,一般情况下,资产负债表本年累计的期末未分配利润等于本年累计的期初未分配利润加上利润表的本年累计净利润。但是在实际账务处理中,经常两者之间的勾稽不上,那么到底是什么原因呢,以下由小亿为您一一讲解

一、期末损益未结转引起报表不勾稽

1. 为什么系统要求每期期末必须结转损益

因为目前系统采用的是账结法的设计模式

根据企业会计准则,按权责发生制的要求,账结法是每个会计期间期末将损益类科目净期末余额结转到本年利润科目中,损益类科目月末不留余额。

2. 期末损益结转对报表的影响

资产负债表上本年利润科目填列的是科目实际余额

利润表的成本、费用科目填列的是结转损益后的发生额

3. 如何检查账套是否已经完成结转损益

3.1、进入账套,选择结账模块

3.2、点击结转测算,测算系统生成凭证的金额

3.3、查看结转损益、结转本年利润凭证是否生成

 

二、损益类科目记账方向与科目方向不一致

1. 损益类贷方科目非结转损益时,科目做账记到了借方(如主营业务收入、其他业务收入 等科目)

以下以正常销售退货业务

2. 损益类借方科目非结转损益时,科目做账记到了借方(如:营业务成本、管理费用等)

以下是费用类科目案例

3. 账务处理时建议

损益类科目除结转损益外,科目记账方向与科目方向一致。当发现报表勾稽关系不正确时,建议检查一下损益类科目的明细账,然后修改相应的凭证。

4. 如何检查账套中损益科目方向是否录错

4.1、打开明细账

4.2、选择损益类科目

4.3、查看损益类科目明细账:是否有除了损益结转凭证,还有其它凭证的金额方向与科目方向不一致

 

三、“以前年度损益调整”对准则的影响

1、什么是以前年度损益调整

以前年度损益调整,是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整,以使其不至于影响到本年度利润总额。

2、小企业会计准则为什么没有以前年度损益科目

2013年新生效的《小企业会计准则》,按未来适用法,取消以前年度损益调整科目,发生的相关业务直接计在当期损益

3、小企业会计准则遇到调整以前年度事项,业务如何处理

在小企业会计准则下没有【以前年度损益调整】一级科目,对于补缴所得税的处理确实不方便。

可以参照企业会计准则科目设置,将【5801 所得税费用】科目下设明细科目:

580101 所得税费用-当期所得税费用

580102 所得税费用-递延所得税费用

580103 所得税费用-补缴所得税

 

4、如何检查是由以前年度损益调整引起的报表不勾稽

4.1、打开明细账

4.2、选择需要查询的会计期间

4.3、选择利润分配科目

4.4、查询明细账中手工录入调整的未分配利润事项

5、具体业务处理方法,如下(推荐使用方法一处理)